今天我們看一下個人銷售貨物代開發(fā)票，需要征收那些稅？

1、謝先生向湖南某消防工程公司銷售鋼管，價款15000元，繳納增值稅15000÷（1+3%）×3%=436.89元，由于未辦理稅務(wù)登記的個人銷售貨物實行按次納稅，超過500元起征點全額納稅，不適用小微企業(yè)月銷售額不超10萬元免稅政策。

2、如果謝先生注冊個體工商戶，辦理了稅務(wù)登記，即可按期納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以方便的統(tǒng)計出其銷售額，從而允許其享受小微企業(yè)免稅優(yōu)惠政策。

個體工商戶又分兩種情況：一是購買了稅控設(shè)備，可以自開發(fā)票，發(fā)票票面顯示正常稅率，符合免稅條件的，通過填報申報表享受免稅；二是沒有購買稅控設(shè)備，需要代開發(fā)票的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開，票面稅率欄顯示「***」，如下圖：

3、謝先生盡管沒有享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠，但是根據(jù)財稅〔2019〕13號和湘財稅 〔2019〕2號的規(guī)定，謝先生代開發(fā)票繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加，可以享受減半優(yōu)惠。

4、謝先生銷售鋼管所得，屬于個人所得稅中的「經(jīng)營所得」稅目，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按照不含稅收入的1%征收，即14563.11×1%=145.63元。

值得注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步深化“放管服”改革的通知》（湘稅發(fā)〔2019〕1號）第四條第（十一）項：

「進(jìn)一步規(guī)范納稅人申請代開發(fā)票環(huán)節(jié)稅費(fèi)征收規(guī)定。除代開貨運(yùn)發(fā)票的個人所得稅納稅人統(tǒng)一按開票金額的1.5%預(yù)征個人所得稅（國家稅務(wù)總局公告2011年第44號）外，2019年2月1日起，個人合伙企業(yè)、個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶及自然人在申請代開發(fā)票環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只對增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等5個稅費(fèi)種征收相應(yīng)稅費(fèi)，其他稅費(fèi)種由納稅人按有關(guān)規(guī)定自行申報繳納。」

根據(jù)湘稅發(fā)〔2019〕1號的規(guī)定，謝先生銷售鋼管，稅務(wù)機(jī)關(guān)在為其代開發(fā)票的時候，不再征收個人所得稅，由其本人自行申報繳納。但從實際來看，稅務(wù)機(jī)關(guān)并未嚴(yán)格執(zhí)行這一規(guī)定，讓個人自行申報經(jīng)營所得，目前還有不小的難度。