一、 整車(chē)采購(gòu)及銷(xiāo)售

1、采購(gòu)汽車(chē)，預(yù)付車(chē)款

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

2、收到采購(gòu)發(fā)票，支付余款

借：商品采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

3、商品入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)

4、銷(xiāo)售汽車(chē)

(1)收到客戶預(yù)收款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款-預(yù)收車(chē)款

其他應(yīng)付款-代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車(chē)費(fèi)和購(gòu)置稅及保險(xiǎn)費(fèi))

(2)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票

借：預(yù)收賬款——預(yù)收車(chē)款(客戶)

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——汽車(chē)銷(xiāo)售收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

(3)代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購(gòu)置稅

借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

(4)代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)

借：其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)

貸：銀行存款

(5)贈(zèng)送購(gòu)置稅

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

5、結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——汽車(chē)銷(xiāo)售成本

貸：庫(kù)存商品

二、汽車(chē)裝飾銷(xiāo)售及贈(zèng)送

1、開(kāi)具增值稅發(fā)票

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——汽車(chē)裝飾品

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

2、結(jié)轉(zhuǎn)汽車(chē)裝飾品成本

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——汽車(chē)裝飾品成本

貸：庫(kù)存商品

3、贈(zèng)送裝飾

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款-裝飾公司

裝飾公司來(lái)結(jié)算時(shí)：

借：應(yīng)付賬款-裝飾公司

貸：銀行存款

三、 配件銷(xiāo)售

1、配件購(gòu)入

借：商品采購(gòu)——配件

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：銀行存款

2、配件入庫(kù)

借：庫(kù)存商品

貸：商品采購(gòu)-配件

3、配件銷(xiāo)售

借：應(yīng)收賬款

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——配件銷(xiāo)售收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

4、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷(xiāo)售成本

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本-汽車(chē)配件成本

貸：庫(kù)存商品

四、保險(xiǎn)理賠

1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬

借：應(yīng)收賬款——xx保險(xiǎn)公司

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

2、保險(xiǎn)公司回款(保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理費(fèi))

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——xx保險(xiǎn)公司

其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費(fèi)

3、退其他修理公司修理費(fèi)

借：其他應(yīng)付款——退其他修理公司修理費(fèi)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本——維修

貸：庫(kù)存商品——配件

應(yīng)付職工薪酬

五、 售后維修

1、收到預(yù)收維修款

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款

2、開(kāi)具維修發(fā)票

借：預(yù)收賬款——預(yù)收維修款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——維修收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——維修成本

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)付職工薪酬

六、廠家規(guī)定的保修保養(yǎng)費(fèi)用

1、發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用

借：應(yīng)收賬款——廠家

貸：產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——配件銷(xiāo)售收入

產(chǎn)品銷(xiāo)售收入——工時(shí)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅)

2、收到廠家確認(rèn)電傳文件

借：預(yù)付賬款

貸：應(yīng)收賬款——廠家

七、收取各種折扣、返利的會(huì)計(jì)處理

1、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣，汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——汽車(chē)(發(fā)票列示的正數(shù))

庫(kù)存商品——折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)

貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))

2、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開(kāi)具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示，而在銷(xiāo)貨清單中以負(fù)數(shù)列示，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——汽車(chē)(銷(xiāo)貨清單列示的正數(shù))

庫(kù)存商品——折扣(銷(xiāo)貨清單列示的負(fù)數(shù))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(發(fā)票列示的增值稅合計(jì)數(shù))

貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))

3、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)折扣，所收取的折扣由汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開(kāi)具負(fù)數(shù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——折扣(負(fù)數(shù))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))

貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))

4、汽車(chē)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)收取汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)與汽車(chē)銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返利，附給汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)開(kāi)具的普通發(fā)票，作會(huì)計(jì)處理如下：

借：庫(kù)存商品——折扣(負(fù)數(shù))

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)(負(fù)數(shù))

貸：預(yù)付賬款——某汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))

5、每月轉(zhuǎn)銷(xiāo)“庫(kù)存商品——折扣”的核算

當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)“庫(kù)存商品——折扣”金額的計(jì)算當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷(xiāo)折扣金額=[(月初庫(kù)存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫(kù)存量+當(dāng)月購(gòu)進(jìn)量)]×當(dāng)月銷(xiāo)售量

借：產(chǎn)品銷(xiāo)售成本(負(fù)數(shù))

貸：庫(kù)存商品——折扣(負(fù)數(shù))